Interpretacja indywidualna z dnia 05.10.2020, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.240.2020.2.AM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.240.2020.2.AM

w zakresie ustalenia momentu korygowania kosztów uzyskania przychodów, z tytułu przyznania rabatów zakupowych, w związku z otrzymaniem przez Spółkę faktur korygujących od dostawców

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 16 czerwca 2020 r. (data wpływu 22 czerwca 2020 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia momentu korygowania kosztów uzyskania przychodów, z tytułu przyznania rabatów zakupowych, w związku z otrzymaniem przez Spółkę faktur korygujących od dostawców- jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 czerwca 2020 r. wpłynął do tut. Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia momentu korygowania kosztów uzyskania przychodów, z tytułu przyznania rabatów zakupowych, w związku z otrzymaniem przez Spółkę faktur korygujących od dostawców.

Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 26 sierpnia 2020 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.240.2020.1.AM wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 8 września 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca - spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) prowadzi działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w zakresie dystrybucji produktów dla branży rolniczej (nawozy, nasiona, środki ochrony roślin, płody rolne, pasze, oraz inne artykuły do produkcji rolnej). Spółka w ramach zawartych umów nabywa ww. produkty od dostawców, którymi są podmioty powiązane jak i niepowiązane w myśl przepisów Ustawy CIT. Umowy przewidują, że po przekroczeniu określonego progu zakupowego/obrotu w danym roku, Wnioskodawca otrzymuje rabat zakupowy. Rabat liczony jest jako określony procent od wartości zakupów w danym roku. Rabat udzielany jest na koniec roku i z tego tytułu dany dostawca wystawia na Spółkę fakturę korygującą z datą wystawienia w miesiącu grudzień.

Spółka za rok podatkowy 2019 otrzymała rabaty zakupowe od części dostawców z tytułu przekroczenia progów zakupowych. Faktury korygujące zostały wystawione w grudniu, lecz część z nich Spółka otrzymała dopiero w 2020 r. Wnioskodawca spodziewa się, że takie przypadki mogą mieć też miejsce w kolejnych latach, tzn. faktury korygujące będą dotyczyły rabatów zakupowych za dany rok, jednakże odbiór faktury korygującej będzie następował dopiero po zakończeniu roku podatkowego, np. w miesiącu styczniu.