Interpretacja indywidualna z dnia 07.08.2020, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.187.2020.1.RD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.187.2020.1.RD

Przysługiwanie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z uiszczoną zaliczką oraz sposobu/terminu dokonania korekty podatku należnego i naliczonego w związku z uiszczoną zaliczką.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r., poz. 1325), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 maja 2020 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy e-PUAP 8 maja 2020 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług jest:

• prawidłowe w zakresie przysługiwania prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z uiszczoną zaliczką (pytanie nr 2), sposobu/terminu dokonania korekty podatku należnego w związku z uiszczoną zaliczką (część pytania nr 1),

• nieprawidłowe w zakresie sposobu/terminu dokonania korekty podatku naliczonego w związku z uiszczoną zaliczką (część pytania nr 1).

UZASADNIENIE

W dniu 8 maja 2020 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie przysługiwania prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z uiszczoną zaliczką oraz sposobu/terminu dokonania korekty podatku należnego i naliczonego w związku z uiszczoną zaliczką.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca - sp. z o.o. w () świadczyła w okresie od czerwca 2017 r. do maja 2018 r. usługi (głównie obsługi administracyjnej) na rzecz zleceniodawców z Wielkiej Brytanii. Usługi te polegały przede wszystkim na bieżącej obsłudze maili, weryfikacji kompletności dokumentacji przedłożonej przez klientów, obsługi telefonów i komunikatorów internetowych samodzielnie lub przez podwykonawców oraz bieżący nadzór nad podwykonawcami. Spółka ma wyłączną siedzibę i rezydencję podatkową w Polsce. Wnioskodawca był w tym okresie zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Usługi realizowane przez Wnioskodawcę stanowiły czynności objęte obowiązkiem podatku VAT. Wnioskodawca wykazuje obowiązki VAT w okresach rozliczeniowych miesięcznych. W ramach obsługi administracyjnej Wnioskodawca pozyskiwał część usług objętych obowiązkiem podatku VAT, od innego podwykonawcy - spółki A. Itd. z Wielkiej Brytanii. Spółka ta ma wyłączną rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii i nie jest transparentna podatkowo. Usługi A. Itd. realizowane były w sposób ciągły z okresami rozliczeniowymi miesięcznymi i polegały, w uproszczeniu, na bieżącej weryfikacji zgromadzonej dokumentacji. Spółka A. Itd. również w tamtym okresie była czynnym podatnikiem VAT i z tytułu świadczonych usług wystawiała faktury VAT zgodnie z rygorem odwrotnego obciążenia.