Interpretacja indywidualna z dnia 20.08.2019, sygn. 0112-KDIL3-3.4011.210.2019.2.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3-3.4011.210.2019.2.MM

Rozliczenie podatku dochodowego za zmarłego małżonka.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 maja 2019 r. (data wpływu 5 czerwca 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie rozliczenia podatku dochodowego za zmarłego małżonka jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 czerwca 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek uzupełniony pismem z 26 lipca 2019 r. (data wpływu 2 sierpnia 2019 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie rozliczenia podatku dochodowego za zmarłego małżonka.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W 2018 roku mąż Wnioskodawczyni prowadził jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą A oraz posiadał udziały kapitałowe jako komandytariusz w firmie B SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOSCIĄ SPÓŁKA KOMANDYTOWA w wysokości 49,50%. W dniu 20 lutego 2019 r. nagle zmarł mąż Wnioskodawczyni, który pozostawił testament, ustanawiając Wnioskodawczynię jedynym spadkobiercą. W dniu 12 marca 2019 roku nastąpiło otwarcie testamentu. W tym samym dniu Wnioskodawczyni powołała jej syna jako zarządcę sukcesyjnego w firmie A, natomiast udziały kapitałowe w spółce z o.o. sp. k. zostały przejęte przez Wnioskodawczynię na mocy testamentu. W dniu 29 kwietnia 2019 roku Wnioskodawczyni złożyła po zmarłym drogą elektroniczną rozliczenie roczne PIT 36L z osiągniętych dochodów przez męża Wnioskodawczyni w 2018 roku.

W załączniku B do zeznania ujęte zostały dochody z firmy jednoosobowej, jak i również zysk z udziałów kapitałowych w spółce z o.o. sp. k. Wykazane zostały również poniesione koszty składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz wpłaty zaliczek podatku dochodowego za cały 2018 r. W dniu 28 maja br. pracownik Urzędu Skarbowego zwrócił się do Wnioskodawczyni o złożenie korekty zeznania rocznego i wykazanie wszystkich osiągniętych dochodów na druku PIT 36L/S. Wnioskodawczyni nie złożyła tej deklaracji. Wnioskodawczyni poinformowała urzędnika, że wystąpi o indywidualną interpretację. Sam urzędnik sugerował, żeby to zrobić, ponieważ nie był w stanie odpowiedzieć na pytania związane ze sposobem rozliczenia, jakiego kazał dokonać Wnioskodawczyni. Rozliczenie, jakiego oczekiwał od Wnioskodawczyni, urzędnik uważa za niekorzystne dla niej jako podatnika, a poza tym zarządca został ustanowiony już w tym roku i tylko dla A więc Wnioskodawczyni nie bardzo rozumie zastosowania rozliczenia na PIT 36L/S jako w spadku. Wnioskodawczyni prosi o interpretację i ocenę jej stanowiska w tej sprawie.