Interpretacja indywidualna z dnia 11.04.2016, sygn. IBPB-2-2/4511-66/16/MMa, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPB-2-2/4511-66/16/MMa

Czy wypłacenie przez islandzki fundusz na rzecz Wnioskodawczyni oraz dzieci (w tym małoletnich) jednorazowego świadczenia w związku ze śmiercią pracownika oraz wypłacenie przez ten fundusz renty rodzinnej obliguje Wnioskodawczynię do dokonania uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 16 grudnia 2015 r. (data otrzymania 31 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania jednorazowego świadczenia oraz renty rodzinnej wypłacanej w miesięcznych ratach w związku ze śmiercią małżonka jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 grudnia 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania jednorazowego świadczenia oraz renty rodzinnej wypłacanej w miesięcznych ratach w związku ze śmiercią małżonka.

W związku ze stwierdzonymi brakami formalnymi, pismem z 26 lutego 2016 r. Znak: IBPB-2-2/4511-66/16/MMa wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 9 marca 2016 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 4 sierpnia 2013 r. zmarł mąż Wnioskodawczyni. W dniu 13 lipca 2007 r. mąż Wnioskodawczyni zawarł umowę o pracę z islandzką firmą, natomiast wcześniej przed tą datą pracował dla innej islandzkiej firmy. Małżonek Wnioskodawczyni pracował do chwili śmierci za granicą w islandzkiej firmie. Wnioskodawczyni i dzieci zmarłego mieszkały w Polsce. Mąż Wnioskodawczyni zmarł podczas urlopu, który spędzał w Polsce. Pracodawca zmarłego miesięcznie odprowadzał składki na islandzki fundusz zajmujący się m.in. wypłatą świadczeń rodzinom zmarłych pracowników. W związku ze śmiercią pracownika, islandzki fundusz wypłacił Wnioskodawczyni oraz dzieciom zmarłego jednorazowe świadczenie, a ponadto przyznał tym osobom rentę rodzinną wypłacaną w miesięcznych ratach w związku ze śmiercią pracownika. Strona islandzka nie żądała zapłaty podatku od tych świadczeń.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że jednorazowe świadczenie oraz renta rodzinna w związku ze śmiercią małżonka została przyznana na podstawie przepisów prawa islandzkiego. Według prawa islandzkiego wszyscy pracownicy oraz osoby pracujące na własny rachunek należą (obligatoryjnie) do funduszu emerytalno-rentowego. Art. 16 Ustawy stanowi, że fundusz emerytalno-rentowy wypłaca rentę małżonkowi zmarłego członka funduszu, jeżeli członek funduszu opłacał składki emerytalno-rentowe przez przynajmniej 24 z ostatnich 36 miesięcy przed jego śmiercią i / lub jeżeli spełnia inne wymagania, które są określone w powołanym artykule. Pełna renta po śmierci małżonka powinna być zawsze wypłacana przez okres nie krótszy niż 24 miesiące.