Interpretacja indywidualna z dnia 23.11.2016, sygn. 1061-IPTPB1.4511.720.2016.2.MAP, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. 1061-IPTPB1.4511.720.2016.2.MAP

obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 11 sierpnia 2016 r. (data wpływu 16 sierpnia 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 4 października 2016 r. (data wpływu 7 października 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 sierpnia 2016 r. złożony został ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 26 września 2016 r., Nr 1061-IPTPB1.4511.720.2016.1.MAP, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 26 września 2016 r. (data doręczenia 29 września 2016 r.). Wnioskodawczyni uzupełniła ww. wniosek pismem z dnia 4 października 2016 r. (data wpływu 7 października 2016 r.), nadanym za pośrednictwem . dnia 6 października 2016 r.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni wspólnie z mężem .... prowadzi rodzinne gospodarstwo rolne w miejscowości ...., gmina ...... W powyższym gospodarstwie Wnioskodawczyni i Jej mąż prowadzą produkcję roślinną, uprawy sadownicze i zwierzęce. W ramach produkcji zwierzęcej Wnioskodawczyni prowadzi działy specjalne produkcji rolnej tj. chów drobiu rzeźnego (kurczaków). Z tego tytułu Wnioskodawczyni jest jako osoba fizyczna podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatek dochodowy opłaca na zasadzie norm szacunkowych, ustalanych na podstawie art. 24 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.). W trakcie roku podatkowego Wnioskodawczyni opłaca zaliczki na podatek dochodowy w oparciu o decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego .... w sprawie wymiaru zaliczek na podatek dochodowy od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej. Na rok podatkowy 2016 dla Wnioskodawczyni, zamieszkałej w miejscowości ....została wydana decyzja Nr ..... z dnia 11 lutego 2016 r., określająca dochód w wysokości 18 000 zł i kwotę zaliczek na podatek w wysokości 2 684 zł. Gospodarstwo rolne posiada wpis w Ewidencji Producentów, prowadzonej przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa pod numerem identyfikacyjnym ..... W powyższym wpisie widnieje mąż Wnioskodawczyni ...., ..... Całość gospodarstwa rolnego jest współwłasnością małżeńską Wnioskodawczyni i Jej męża, w równych udziałach po 50%. Zarówno Wnioskodawczyni, jak i Jej mąż nie posiadają innego gospodarstwa rolnego, ani też żadnej innej działalności. Mąż Wnioskodawczyni jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, w związku z powyższym wszystkie faktury nabycia i sprzedaży wystawiane są na niego. Wynika to z art. 15 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, który stanowi, że w przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa się osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne, o którym mowa w art. 96 ust. 1. Zgodnie z art. 15 ust. 5 ww. ustawy, przepis art. 15 ust. 4 stosuje się odpowiednio do osób fizycznych prowadzących wyłącznie działalność rolniczą w innych niż wymienione w ust. 4 przypadkach. A zatem w przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 15 ust. 4 i 5 powyższej ustawy, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży produktów rolnych (art. 96 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług). Zatem w przypadku osób fizycznych wyłącznie prowadzących gospodarstwo rolne albo osób fizycznych wyłącznie prowadzących działalność rolniczą w innym zakresie, zgłoszenie może być dokonane tylko przez jedną z tych osób. Tym samym, Wnioskodawczyni jako prowadząca wyłącznie działy specjalne produkcji rolnej w ramach gospodarstwa rolnego nie może być czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W roku podatkowym 2015 obrót Wnioskodawczyni z działów specjalnych produkcji rolnej (hodowla drobiu) wyniósł ok. 1 200 000 zł, zaś obrót z gospodarstwa rolnego ok. 4 000 000 zł. Zatem obrót z działów specjalnych stanowi ok. 23%. W 2016 r. obrót Wnioskodawczyni z działów specjalnych produkcji rolnej raczej nie ulegnie znacznie zmianie. Natomiast obrót z pozostałej działalności gospodarstwa rolnego wzrośnie jak szacuje Wnioskodawczyni do ponad 6 000 000 zł.