Interpretacja indywidualna z dnia 22.12.2015, sygn. IPPB1/4511-1232/15-2/ES, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB1/4511-1232/15-2/ES

Czy Bank, dochowując należytej staranności, może powołać się na odebrane od Klienta Oświadczenia (o treści wskazane w stanie faktycznym), w celu wykazania, że osiągnięte przez Klienta dochody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych osiągane są w wykonywaniu przez niego działalności gospodarczej, a w konsekwencji, że na Banku nie spoczywa obowiązek wystawienia na rzecz Klienta informacji PIT-8C?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2016 r., poz. 613) § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 16 października 2015 r. (data wpływu 21 października 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego w zakresie obowiązku sporządzenia imiennej informacji PIT-8C - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku sporządzenia imiennej informacji PIT-8C.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Bank prowadzi rachunki papierów wartościowych Klientów - osób fizycznych i spółek osobowych prowadzących działalność gospodarczą. W zakresie, w jakim dochody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających [dalej: odpłatne zbycie papierów wartościowych] osiągane są w wykonywaniu przez wskazane podmioty działalności gospodarczej, Bank nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-8C (dla osób fizycznych oraz wspólników spółek osobowych).

Bank w celu ustalenia, czy Klient osiąga dochody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych w wykonywaniu przez Klienta działalności gospodarczej podejmuje działania w celu dochowania należytej staranności. W pierwszej kolejności Bank ustala, czy zbywane papiery wartościowe oraz pochodne instrumenty finansowe zapisane są na rachunku papierów wartościowych prowadzonym dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą (produkt dedykowany dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą). Następnie Bank weryfikuje poprawność złożonej przez Klienta dyspozycji sprzedaży papierów wartościowych tj. czy dyspozycja została złożona przez Klienta prowadzącego działalność gospodarczą albo osoby umocowane do działania w imieniu osoby prowadzącej działalność gospodarczą.