Interpretacja indywidualna z dnia 05.06.2015, sygn. ITPB1/4511-456/15/MR, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB1/4511-456/15/MR

Czy sprzedane akcje przejęte w drodze spadku w roku 1995, a więc przed wejściem w życie ustawy o 19% podatku od zysków kapitałowych podlegają podatkowi? Jeśli tak, to którą cenę akcji (na jaki dzień) należy przyjąć do ustalenia kosztów uzyskania przychodu, tj. Cenę z okresu nabywania akcji przez zmarłego, Cenę z dnia nabycia przeze mnie prawa do spadku czy Cenę z dnia wejścia w życie Ustawy o 19% podatku od zysków ze zbycia papierów wartościowych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 9 marca 2015 r. (data wpływu 11 marca 2015 r.), uzupełnionym w dniu 29 maja 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia akcji jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia akcji.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Sprzedane akcje zostały zakupione w 1993 roku przez męża Wnioskodawczyni za pośrednictwem Biura Maklerskiego. W maju 1994 r. zmarł jej mąż. Aktem Notarialnym z dnia 1 marca 1995 r. w sprawie działu spadku i zniesienia współwłasności po zmarłym w dniu 6 maja 1994 r. mężu - między innymi składnikami masy spadkowej Wnioskodawczyni przejęła 200 szt. akcji. Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn podatek spadkowy został opłacony. W styczniu 2014 roku za pośrednictwem Domu Maklerskiego Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży 110 akcji spółki BRE za kwotę 55.660 zł. Poniesione koszty to: prowizja 217 zł 07 gr oraz opłata za prowadzenie rachunku 55 zł (rocznie). Na wyżej opisane zdarzenia posiada stosowną dokumentację.

W uzupełnieniu wniosku podano, że akcje zostały zakupione przez męża Wnioskodawczyni za gotówkę, na zasadzie publicznego obrotu papierami wartościowymi, za pośrednictwem Biura Maklerskiego. Nie była to jednorazowa transakcja, sądząc po ilości zleceń zakupu papierów wartościowych kierowanych do Biura Maklerskiego. Zbyte akcje były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi. Transakcję przeprowadzono za pośrednictwem Biura Maklerskiego. Pomiędzy Wnioskodawczynią i jej mężem istniała wspólność majątkowa. Nie było intercyzy ani rozdzielności majątkowej. Wnioskodawczyni zawodowo przepracowała 32 lata. Razem budowali cały dorobek życiowy. Zatem akcje zostały nabyte ze wspólnego majątku małżonków.