Interpretacja indywidualna z dnia 28.11.2008, sygn. ITPB2/415-843/08/AD, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-843/08/AD

Opodatkowanie nadpłaconych składek ZUS przez płatnika.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 26 sierpnia 2008 r. (data wpływu 1 września 2008 r.), uzupełnionym pismem z dnia 30 września 2008 r. (data wpływu 8 października 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika oraz korekty PIT-4R i PIT-11 za 2007 rok:

• w części dotyczącej braku obowiązku sporządzenia korekty PIT-4R i PIT-11 za 2007 r. jest prawidłowe,
• w części dotyczącej zwróconych składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz naliczenia i odprowadzenia odsetek od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 1 września 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika oraz korekty PIT-4R i PIT-11 za 2007 r. Z uwagi na stwierdzone we wniosku braki formalne, wezwano Spółkę pismem z dnia 23 września 2008 r. Nr ITPB2/415-843/08-2/AD do ich uzupełnienia. Spółka uzupełniła wniosek pismem z dnia 30 września 2008 r. (data wpływu 8 października 2008 r.).

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W miesiącu grudniu 2007 r. wypłacone zostały pracownikom nagrody jubileuszowe, które były wynikiem wcześniejszego porozumienia w sprawie całkowitej likwidacji wypłat ww. nagród między zarządem a związkami zawodowymi działającymi w zakładzie pracy. Pracownikom, którzy w okresie ostatnich 5 lat otrzymali taką nagrodę zostały w pierwszej kolejności naliczone składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, a następnie dochód został opodatkowany. W kwestii prawidłowości naliczenia składek z ww. tytułu Spółka wystąpiła z zapytaniem do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. W wyniku powyższego Spółka uzyskała informację, iż nagrody jubileuszowe wypłacone w związku ze zmianą układu zbiorowego pracy likwidującego nagrody, które do czasu ich likwidacji przysługiwały pracownikom nie częściej niż 5 lat nie stanowią podstawy do naliczenia ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego. Na podstawie uzyskanej informacji Spółka sporządziła korekty dokumentów rozliczeniowych ZUS, tj. RCA i DRA, które spowodowały nadpłaty u pracowników w zakresie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, a następnie dokonano zwrotu nienależnie naliczonych i pobranych składek. Składki na ubezpieczenie społeczne zostały zwrócone w całości pracownikom, natomiast składka na ubezpieczenie zdrowotne została naliczona w wysokości 9%, w części 1,25% zwrócona dla pracowników, a w części 7,75% przekazana za pracownika za pośrednictwem płatnika do urzędu skarbowego. Od zwróconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w części 1,25%, jako od nowego przychodu naliczony został podatek dochodowy od osób fizycznych. Od różnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, który powinien był być zapłacony gdyby nagrody zostały tylko opodatkowane, naliczone zostały odsetki przekazane do urzędu skarbowego.