Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 05.01.2006, sygn. USPDI/423/1/11/05, Urząd Skarbowy w Legnicy, sygn. USPDI/423/1/11/05

Czy z kosztów uzyskania przychodów należy wyłączyć tylko odsetki i składki na rzecz PFRON faktycznie zapłacone, czy również odsetki i składki naliczone na dzień objęty deklaracją, lecz faktycznie nie zapłacone, w celu prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku kiedy Jednostka korzysta na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 ze zm.) ze zwolnienia z opodatkowania części dochodu wydatkowanego na cele statutowe ?

POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legnicy stwierdza, że stanowisko Jednostki X przedstawione we wniosku z dnia 27.09.2005 r., który wpłynął w dniu 28.09.2005 r. o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej prawidłowości ustalenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych jest - prawidłowe.

UZASADNIENIE
W dniu 28.09.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Legnicy wpłynął wniosek w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
Pismem z dnia 28.10.2005 r. organ podatkowy wezwał wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Braki formalne zostały uzupełnione pismem z dnia 10.11.2005 r. (data wpływu do tut. urzędu skarbowego 10.11.2005 r.), oraz pismem z dnia 22.11.2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu skarbowego 23.11.2005 r.)
Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której w mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Opisując stan faktyczny sprawy Wnioskodawca (Jednostka X) wyjaśnił, że jest podmiotem, którego dochód w części wydatkowanej na cele statutowe podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 o podatku dochodowym od osób prawnych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), zwanej dalej updop. Wnioskodawca poinformował również, iż składając deklaracje CIT-2 za poszczególne miesiące wyłączał z podatkowych kosztów uzyskania przychodów naliczone miesięczne składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych zwany dalej PFRON oraz naliczone odsetki od tych składek. W konsekwencji w rozliczeniu za 2004 rok Jednostka X wyłączyła z kosztów uzyskania przychodów naliczone miesięczne składki na rzecz PFRON oraz naliczone odsetki od tych składek na dzień 31.12.2004 r. bowiem faktycznie tych wydatków nie poniosła. Od tych kwot został zapłacony podatek dochodowy od osób prawnych. W roku bieżącym Jednostka X uzyskała umorzenie naliczonych składek za okres od stycznia do listopada 2004 r. wraz z należnymi odsetkami.Mając na uwadze zaistniały stan faktyczny Wnioskodawca zwraca się z prośbą o wyjaśnienie - czy z kosztów uzyskania przychodów należy wyłączyć tylko odsetki i składki na rzecz PFRON faktycznie zapłacone, czy również odsetki i składki naliczone na dzień objęty deklaracją, lecz faktycznie nie zapłacone?W przedmiotowej sprawie Jednostka X stoi na stanowisku, że podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest dochód w równowartości kosztów nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych faktycznie zapłaconych na dzień objęty deklaracją.