Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 28.02.2006, sygn. PF-2/415/345/05, Pierwszy Urząd Skarbowy w Poznaniu, sygn. PF-2/415/345/05

Czy nota obciążeniowa na karę umowną w kwocie netto będzie stanowiła dla firmy przychód i podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

W 2005r. spółka jawna kontynuowała realizacje inwestycji w postaci budowy nowego biurowca. Zgodnie z zawartą umową na wykonanie usług budowlanych firma dokonała przedpłaty na w/w roboty. Po dokonaniu przedpłaty firma otrzymała fakturę VAT i skorzystała z odliczenia.W grudnia 2005r. podpisany został protokół zdawczo-odbiorczy za wykonanie całości usługi w postaci wybudowania biurowca. Przewidywanym w umowie terminem realizacji inwestycji był lipiec 2005r. Zgodnie z umowa za każdy dzień zwłoki firmie należy się odszkodowanie jako kara umowna. Koszty kary umownej winny wynosić ponad 200.000zł.Jednocześnie zgodnie z umowa firma winna uregulować należność za usługę budowlaną według końcowej faktury VAT w kwocie ponad 130.000 zł Firma chce dokonać kompensaty i nie płacić należności za fakturę, a na kwotę kary umownej wystawić notę obciążeniową.