Rozliczenie najmu lokalu użytkowego w podatku VAT

Wprzypadku świadczenia przez podatnika usług objętych stawką podat-ku 22% ustawodawca dopuszcza możliwość obliczania podatku należnego jako iloczynu wartości sprzedaży i stawki 18,03%. Na przykład od należnego czynszu w kwocie 10 000 zł podatnik powinien wyliczyć kwotę należnego podatku VAT w wysokości 1803 zł (10 000 zł x 18,03%). Należy pamiętać, że kwoty wykazane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1 grosza, natomiast podstawę opodatkowania i podatek wykazany w deklaracji przyjmuje się bez groszy.

Czynności najmu podlegające opodatkowaniu VAT powinny być dokumentowane na podstawie faktury VAT i ewidencjonowane na ogólnych zasadach zawartych w przepisach ustawy o VAT i przepisach wykonawczych.

Wynajmujący rozpoczynający świadczenie usług wynajmu lokali użytkowych jest obowiązany złożyć zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego na druku VAT-R, według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów z 20 grudnia 1999 r. w sprawie określenia wzoru zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, wzoru potwierdzenia tego zgłoszenia, wzoru zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług lub podatkiem akcyzowym oraz zasad ustalania tymczasowych numerów identyfikacyjnych - dla podatników podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego.