Interpretacja indywidualna z dnia 6 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.829.2021.3.AP

skutki podatkowe prostytucji

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych prostytucji (pytanie Nr 2 i Nr 3) jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 sierpnia 2021 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Pani wniosek z 26 sierpnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 listopada 2021 r. (wpływ 23 listopada 2021 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od czerwca 2013 r. zajmuje się Pani świadczeniem usług seksualnych za pieniądze (prostytucją). Początkowo (jeszcze jako studentka), poszukiwała Pani klientów przez popularny portal erotyczny o nazwie .... - działanie tego portalu polega na tym, że kobiety dodają ogłoszenia oferując usługi seksualne za pieniądze, zaś mężczyźni ogłaszają się na portalu oferując „sponsoring” i wówczas zainteresowane kobiety kierują do nich wiadomości prywatne oferując spotkanie. Pani nigdy nie wrzucała swojego ogłoszenia, tylko odpowiadała na ogłoszenia mężczyzn oferujących seks za pieniądze. Ustalenie szczegółów spotkania było indywidualne, nie miała Pani żadnego cennika świadczonych usług - czasami ustalenie ceny następowało w wiadomościach prywatnych (które Pani posiada), czasami zaś w rozmowach telefonicznych, a czasami na pierwszym spotkaniu (w zależności od preferencji i oczekiwań klienta). Nawiązanie kontaktu zawsze następowało poprzez e-mail (zawsze korzystała Pani z tego samego adresu e-mail). Z korespondencji tej wynikało wprost, że chodzi o świadczenie usług seksualnych za pieniądze. Posiada Pani dostęp do korespondencji e-mail z klientami pozyskanymi w ten sposób - oczywiście posługiwała się Pani wówczas nieprawdziwym imieniem, natomiast w niektórych wiadomościach wysłanych do klientów wysyłała swoje zdjęcia, na których jest widoczna twarz oraz podawała numer telefonu, który posiada do dzisiaj, toteż zweryfikowanie, że adres e-mail, z którego jest prowadzona korespondencja należy do Pani nie byłby problemem. Mężczyzn, z którymi Pani korespondowała było wielu, z kolei do rzeczywistych spotkań doszło z ponad setką mężczyzn. Spotkania odbywały się początkowo na terenie Poznania (od czerwca 2013 r. do około 2017 r.), a w … (sporadycznie od 2015 r. do 2017 r., zaś od lipca 2017 r. do dnia złożenia wniosku jest to wyłącznie …) w różnych miejscach - wynajmowane przez Panią mieszkanie (w …), mieszkanie klienta lub hotel (to gównie na terenie …, to klient wybierał i rezerwował hotel). Nie korzystała Pani z usług jednego konkretnego taksówkarza, który miałby Panią wozić do klientów - w swojej działalności była Pani samowystarczalna, z nikim nie współpracowała. Nie zna Pani danych osobowych mężczyzn poznanych przez ww. portal, którzy płacili za świadczone usługi seksualne, posiada Pani jedynie ich adresy e-mail, które wynikają z zachowanej korespondencji oraz fotografie niektórych z nich. Niektóre z tych spotkań były jednorazowe, inni klienci wracali - nie było reguły. Przez wskazany portal spotykała się Pani z mężczyznami do 2020 r., w tym czasie świadczyła Pani usługi seksualne około 110 klientom (z tyloma mężczyznami posiada Pani korespondencję   e-mail), klienci płacili za spotkanie, na którym świadczyła Pani usługi seksualne od około 400 zł do 1 000 zł (ceny były uzależnione od wielu czynników, takich jak czas spotkania, świadczona usługa, wiek mężczyzny). W związku z tym, że niektórzy klienci spotkali się z Panią kilkukrotnie, to w ramach świadczonych usług seksualnych klientom pozyskanym przez ww. portal uzyskała Pani zarobek w łącznej wysokości około .... zł (prawie wszystkie pieniądze zostały odłożone, ponieważ pozostawała Pani na utrzymywaniu rodziców oraz miała dochód tytułem renty). Z uzyskanych w ten sposób pieniędzy kwotę około .... zł wpłaciła Pani samodzielnie na swoje konto, ponieważ pieniądze od klientów otrzymywała Pani do ręki (wpłat dokonywała Pani od marca 2016 r.). Następnie od listopada 2017 r. chciała Pani zmienić sposób pozyskiwania klientów, swoją aktywność przeniosła Pani do klubu nocnego na terenie .....- nie pracowała Pani w żadnym klubie, była to zwykła dyskoteka, niemniej w lokalnym środowisku było wiadomo, że jest to klub, do którego chodzą bardzo zamożni mężczyźni, poszukujący prostytutek (do 2020 r. poszukiwała Pani jednocześnie klientów przez ww. portal). W tym okresie chciała Pani zmienić sposób zarobkowania i zamiast wielu jednorazowych spotkań chciała Pani zostać prostytutką dla VIP-ów, skupiając się na tym, aby mieć kilku stałych i zamożnych sponsorów. W ten sposób poznała Pani dwóch mężczyzna ich Pani dane osobowe i na wypadek wszczętego postępowania mogłaby je wskazać, celem przesłuchania tych mężczyzn. Z jednym z tych mężczyzn spotykała się Pani w okresie od stycznia 2019 r. do kwietnia 2019 r., za co uzyskała kwotę .... zł – te pieniądze zostały przelane na konto w dniach: 11 lutego 2019 r. .... zł), 21 marca 2019 r. (.... zł), 15 kwietnia 2019 r. (....zł) - oczywiście dysponuje Pani potwierdzeniami przelewów. Z kolei, drugim z tych mężczyzn spotykała się Pani od listopada 2017 r., uzyskując z tego tytułu kwotę .... zł oraz .... euro - które zostały przelane na konto wieloma wpłatami w okresie od 5 lipca 2019 r. do 29 lipca 2021 r. Ponadto, od mężczyzny tego otrzymywała Pani nieregularne kwoty również do ręki, które następnie wpłacała Pani samodzielnie na swoje konto - łączna kwota pieniędzy, które otrzymała Pani do ręki i następnie wpłaciła na konto, to około .... zł oraz ....euro. Spotkania z dwoma ww. mężczyznami były bardzo częste, natomiast z uwagi na ich zamożność i oczekiwania co do Pani dyspozycyjności nie umawialiście się na określoną stawkę godzinową, tylko wykupili oni niejako „abonament”, co polegało na płaceniu znacznej sumy pieniędzy, natomiast nie były to kwoty regularne, wpłacane konkretnego dnia. Z mężczyznami tymi weszła Pani w stałą relację sponsorowaną, dlatego spotkania następowały u Pani w mieszkaniu, u nich lub wyjeżdżaliście wspólnie, np. nad morze, zaś wachlarz oferowanych przez Panią usług seksualnych był bardzo szeroki czasami, gdy nie było dłuższej możliwości realnego spotkania, to świadczyła Pani tym mężczyznom również usługi seksualne na odległość (przez kamerkę). Z jednym z tych mężczyzn posiada Pani również korespondencję sms, z której wynika, że umawiacie się, że będzie on Pani płacił za spotkania „miesięczną pensję”. Z drugim z tych mężczyzn nie posiada Pani takowej korespondencji, natomiast bez skrupułów poda Pani jego dane osobowe i będzie chciała powołać go na świadka, gdyby była taka konieczność, dodatkowo posiada Pani wiele potwierdzeń, że zamawiała mniej więcej raz w tygodniu przejazd aplikacją ...., z którego wynika, że jeździła na adres tego mężczyzny późnymi godzinami wieczornymi i wracała nad ranem. Pani relacja z tymi mężczyznami, choć stała, była oparta jedynie na zasadach biznesowych i zarobkowaniu na świadczonym nierządzie (nie były to w żadnym wypadku relacje partnerskie - z tego co Pani wie mężczyźni Ci posiadają żony i dzieci). Na marginesie dodała Pani, że w tzw. międzyczasie pracowała również w dwóch firmach - jedna z nich to była firma prywatna (sklep odzieżowy) - trwało to około dwa miesiące pod koniec 2019 r., zaś druga to była instytucja państwowa (stanowisko sekretarka) - w okresie maja do sierpnia br. - z tego tytułu osiągnęła Pani legalny dochód, z którego rozliczyła się w Urzędzie Skarbowym. Oprócz powyższego, świadczenie przez Panią usług seksualnych może uprawdopodobnić znaczna ilość bielizny erotycznej, strojów erotycznych oraz obuwia erotycznego, których posiada Pani kilkadziesiąt. Dodatkowo, posiada Pani kolekcję zabawek erotycznych, które miały podnieść poziom świadczonych usług seksualnych. Łączny majątek, który zgromadziła Pani na świadczeniu nierządu przez okres ostatnich 8 lat to około .... zł oraz.... euro. 23 listopada 2021 r. uzupełniła Pani wniosek, na wezwanie Organu, i wskazała, że posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na dzień złożenia wniosku nie toczy oraz nie toczyło się wcześniej w stosunku do Pani postępowanie podatkowe lub kontrolne dotyczące stanu faktycznego objętego wnioskiem. Wykonywane przez Panią czynności nie są (nie były) wykonywane w warunkach określonych w art. 202 Kodeksu karnego. Na dzień złożenia wniosku nie osiąga Pani przychodów z innych źródeł. Ostatnie uzyskiwane przychody z innych źródeł niż objętych wnioskiem przypadają na okres: 17 maja 2021 r. - 16 sierpnia 2021 r. - umowa zlecenia; listopad 2019 r. - umowa zlecenia - przychody z powyższych źródeł zostały przez Panią zgłoszone do Urzędu Skarbowego. Świadczone usługi, w Pani ocenie, należą do kategorii czynności wymienionych w art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Pani ocenie, usługi seksualne, które świadczyła nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, jako sprzecznej z zasadami współżycia społecznego. Obecnie (oraz na dzień złożenia wniosku) nie świadcz Pani usług seksualnych. Zamierza Pani kupić lokal mieszkalny - data i konkretny lokal jest uzależniony od sytuacji na runku nieruchomości, która jest dynamiczna, zatem konkretny lokal mieszkalny i data zakupu zostaną wybrane dopiero po otrzymaniu interpretacji, gdyż długi czas oczekiwania na interpretację oraz wysoki popyt na nieruchomości sprawia, że skonkretyzowanie wyboru nieruchomości i zarezerwowanie jej na kilka miesięcy w realiach rynku jest niemożliwe.